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关于创ye投资企ye和tian使投资个人有关税收zheng策的通知
fa布者:admin  fa布shi间:2018-5-17 10:21:01  点击:5275

财税〔2018〕55号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财zheng厅(局)、guo家税务局、地方税务局,新jiang生产178娱乐网址bing团财zheng局:

  为进yi步支持创ye投资fa展,现就创ye投资企ye和tian使投资个人有关税收zheng策问题通知如下:

  yi、税收zheng策内容

  (yi)公司制创ye投资企ye采取股quan投资方式直jie投资于种子期、chu创期科jixing企ye(以下简称chu创科jixing企ye)man2年(24个yue,下同)的,可以按照投资额的70%在股quan持有man2年的当年抵kou该公司制创ye投资企ye的yingna税所得额;当年不足抵kou的,可以在以后na税年度结转抵kou。

  (二)有限合huo制创ye投资企ye(以下简称合huo创投企ye)采取股quan投资方式直jie投资于chu创科jixing企yeman2年的,该合huo创投企ye的合huo人fen别按以下方式处理:

  1.法人合huo人可以按照对chu创科jixing企ye投资额的70%抵kou法人合huo人cong合huo创投企yefen得的所得;当年不足抵kou的,可以在以后na税年度结转抵kou。

  2.个人合huo人可以按照对chu创科jixing企ye投资额的70%抵kou个人合huo人cong合huo创投企yefen得的jing营所得;当年不足抵kou的,可以在以后na税年度结转抵kou。

  (三)tian使投资个人采取股quan投资方式直jie投资于chu创科jixing企yeman2年的,可以按照投资额的70%抵kou转让该chu创科jixing企ye股quan取得的yingna税所得额;当期不足抵kou的,可以在以后取得转让该chu创科jixing企ye股quan的yingna税所得额shi结转抵kou。

  tian使投资个人投资duo个chu创科jixing企ye的,对其zhong办理注销清算的chu创科jixing企ye,tian使投资个人对其投资额的70%shang未抵kouwan的,可自注销清算之ri起36个yue内抵koutian使投资个人转让其他chu创科jixing企ye股quan取得的yingna税所得额。

  二、xiang关zheng策条件

  (yi)ben通知所称chu创科jixing企ye,ying同shi符合以下条件:

  1.在zhongguo境内(不包kuo港、澳、台地区)注册成立、实行cha誷u魇盏木用衿髖e;

  2.jie受投资shi,congye人数不chao过200人,其zhong具有大学眏iu埔陨涎Ю腸ongye人数不低于30%;资产总额和年销售收入均不chao过3000wan元;

  3.jie受投资shishe立shi间不chao过5年(60个yue);

  4.jie受投资shi以及jie受投资后2年内未在境内外zheng券交yi所上市;

  5.jie受投资当年及下yina税年度,yanfa费用总额占成ben费用支出的比例不低于20%。

  (二)xiang受ben通知gui定税收zheng策的创ye投资企ye,ying同shi符合以下条件:

  1.在zhongguo境内(不han港、澳、台地区)注册成立、实行cha誷u魇盏木用衿髖e或合huo创投企ye,且不属于被投资chu创科jixing企ye的fa起人;

  2.符合《创ye投资企ye管理暂行办法》(fa展改革wei等10部门令第39号)gui定或者《私mu投资基金监督管理暂行办法》(zheng监会令第105号)关于创ye投资基金的特别gui定,按照上述gui定wan成备案且gui范运作;

  3.投资后2年内,创ye投资企ye及其关联方持有被投资chu创科jixing企ye的股quan比例合计ying低于50%。

  (三)xiang受ben通知gui定的税收zheng策的tian使投资个人,ying同shi符合以下条件:

  1.不属于被投资chu创科jixing企ye的fa起人、雇员或其qin属(包kuopeiou、父母、子nv、祖父母、外祖父母、孙子nv、外孙子nv、xiong弟姐妹,下同),且与被投资chu创科jixing企ye不存在劳务pai遣等关系;

  2.投资后2年内,ben人及其qin属持有被投资chu创科jixing企ye股quan比例合计ying低于50%。

  (四)xiang受ben通知gui定的税收zheng策的投资,仅限于通过向被投资chu创科jixing企ye直jie支付现金方式取得的股quan投资,不包kuo受让其他股东的存量股quan。

  三、管理事项及管理要求

  (yi)ben通知所称yanfa费用口径,按照《财zheng部 guo家税务总局 科ji部关于wan善yanjiu开fa费用税前加计kou除zheng策的通知》(财税〔2015〕119号)等gui定执行。

  (二)ben通知所称congye人数,包kuo与企ye建立劳动关系的职gong人员及企yejie受的劳务pai遣人员。congye人数和资产总额指标,按照企yejie受投资前连续12个yue的平均数计算,不足12个yue的,按实jiyue数平均计算。

  ben通知所称销售收入,包kuo主营ye务收入与其他ye务收入;年销售收入指标,按照企yejie受投资前连续12个yue的累计数计算,不足12个yue的,按实jiyue数累计计算。

  ben通知所称成ben费用,包kuo主营ye务成ben、其他ye务成ben、销售费用、管理费用、财务费用。

  (三)ben通知所称投资额,按照创ye投资企ye或tian使投资个人对chu创科jixing企ye的实缴投资额确定。

  合huo创投企ye的合huo人对chu创科jixing企ye的投资额,按照合huo创投企ye对chu创科jixing企ye的实缴投资额和合huo协议约定的合huo萻u己蟞uo创投企ye的出譻hi壤扑闳范ā:蟞uo人cong合huo创投企yefen得的所得,按照《财zheng部  guo家税务总局关于合huo企ye合huo人所得税问题的通知》(财税〔2008〕159号)gui定计算。

  (四)tian使投资个人、公司制创ye投资企ye、合huo创投企ye、合huo创投企ye法人合huo人、被投资chu创科jixing企yeying按gui定办理优惠shou续。

  (五)chu创科jixing企yejie受tian使投资个人投资man2年,在上haizheng券交yi所、深chouzheng券交yi所上市的,tian使投资个人转让该企ye股票shi,按照蟴hong邢奘酃捎泄豨ui定执行,其shang未抵kou的投资额,在税款清算shiyibing计算抵kou。

  (六)xiang受ben通知gui定的税收zheng策的na税人,其主管税务机关对被投资企ye是fu符合chu创科jixing企ye条件有异议的,可以转请被投资企ye主管税务机关tigongxiang关材料。对na税人tigong虚假资料,weiguixiang受税收zheng策的,ying按税收征管法xiang关gui定处理,bing将其列入失xinna税人ming单,按gui定实施联合chengjie措施。

  四、执行shi间

  ben通知gui定的tian使投资个人所得税zheng策自2018年7yue1ri起执行,其他各项zheng策自2018年1yue1ri起执行。执行ri期前2年内fa生的投资,在执行ri期后投资man2年,且符合ben通知gui定的其他条件的,可以适用ben通知gui定的税收zheng策。

  《财zheng部 税务总局关于创ye投资企ye和tian使投资个人有关税收shi点zheng策的通知》(财税〔2017〕38号)自2018年7yue1ri起废止,符合shi点zheng策条件的投资额可按ben通知的gui定继续抵kou。

财zheng部 税务总局

2018年5yue14ri

 

 


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